货币资金欺诈的常见形式有哪些？

货币资金是企业直接用于结算和支付的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。作为商品交换的媒介，它可以用来购买商品或服务、偿还债务、存入银行或进行其他结算。它能够最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要，因此常常成为不法分子觊觎的对象。. 可以说，会计和税务欺诈的最终目的多半是为了获取货币资金，比如那些私下里财大气粗，私存公款贪污，篡改文件及早报，借出账户牟利， ETC。; 转入账户外，扣留收入设立小金库，支付现金，

一、现金业务的虚假手段

1、低估总现金收入

即企业的出纳或出纳利用企业内部控制混乱，故意隐藏或撕毁开具的非正式内部收据，以达到发票存根、发票记账页、记账凭证的一致性。 、账簿、报表，也找不到收入和现金。移动，照原样接受。

例如，某电脑公司的收银员王某因提供劳务收到了520元的货款，并为对方从商店购买的商品开具了三倍内部收据。由于财务与业务脱节，王收银会出具收据存根。对联和会计对联一起撕毁。收到的劳务费在任何非当事人不知情的情况下顺利进入自己的腰包。

2、记录错误出现时间长

实际工作中，由于会计人员数量众多，会计人员粗心大意，记账时出现差错，总账与明细账不相符。

例如，某公司会计张某在汇总某月的会计凭证时，不慎将收到现金的800元的交易金额记入账，因为该笔业务的遗漏不影响账面余额。汇总科目表（资产科目相互抵销），导致现金总账与明细账存在差异。因为收银员太自私，他把现金明细账比总账多出的800元现金当成现有的。

3、如果您想要一张空白发票，您需要支付更多费用

利用事务的方便，开空白发票，寄给普通工作人员，是一种常用的获取现金的方法。

例如：某公司的执行董事（非公司股东）最近发现自己的口袋几乎是空的。他找到一张空白的无限制发票，盖上印章并生效，并在发票的顶部和底部放了一张复写纸，并按照发票的格式添加。发票的名称、用途和大写金额是为了隐瞒公众而写的。

4、修改凭证获取点差

更改凭据是非法行为。犯罪分子为了满足私欲的扩张，不择手段地进行猖獗的活动。

例如：某公司董事长兼总经理王某，想做大生意，无视一切法律法规的存在。凭着在国外的经历，注册了一家外商投资公司，注册资金1亿。在注册资本如期到位前，王某指示财务人员复印了首期的首份投资证明，作为投资到位的虚假证明，以免被审计人员看到。

5、虚假列出的凭据，虚构的内容

通过更改凭证或直接虚列工资、补贴等费用作弊：

比如某公司分工不明确，财务人员负责工资发薪，领导关心工资总额，还要浏览明细，这就给财务人员留下了漏洞。钻头。财务人员利用公司逃避个人所得税的做法，将姓名和金额加到虚拟工资单上，以达到贪污的目的。

6、大头小尾，贪财

开票方是无法无天的，为所欲为，为了盈利，大家都好。

公务员利用工作性质，虚报公益，夸大差价，挪用现金：

例如：某单位领导胡某接受上级指示，为其单位制作媒体广告。了解市场后，胡决定在某家报纸上发表。为了产生个人收入，胡某要求广告公司在发票上追加3000元广告费，导致广告主造成存根页与会计页一致，开具发票页的欺诈行为额外的3000元。它并不完美，与广告公司的计费行为无关。

7、虚报门票，虚报公款

有的单位报销制度不健全，财务人员对报销不严格。个人借此机会，将非公务积累的部分火车票、住宿费等单据混入普通车票报销，虚报公款。

例如，企业报销差旅费和签字时，企业经理不认真审核，一挥笔就签字。喜欢玩小酒酒的“小聪明”推销员李某，看到经理这么“大肚子”答应报销，于是在报销单里填了一些出差、住宿费等非官方账单. 没想到绿灯一闪，顺利通过海关，300元金额被骗取。

8、公款私存，利益腐败

财务人员利用掌握现金的机会和企业内部控制制度不完善，擅自将公款存入银行，挪用存款利息。挪用公共储蓄、挪用利息的方式多种多样，如多留手头现金，将部分手头现金用于个人储蓄，或扣留现金收入，不记入账户，直接存入银行.

例如，一家公司现金流量很大，而现金不是每天入账的。收银员李用他所拥有的现金进行个人储蓄。月末报账时，将储蓄存款取出存入银行账户。过去一年，收银员支付了5000元的贪污利息。

9、伪造文件提取现金，设立小型私人金库

单位以购买某项物品的名义，提取现金单独存放，用于不正当支出：

比如，某公司经理和会计商量后决定找一些项目发票，修改附件明细，报销账款，但实际库存并没有减少。

10、借钱挪用现金

企业在日常生产经营活动中往往会有一些零星的支出。

如：差旅费、采购费等服务。因为业务是真实的，在会计处理上不会出现相关的舞弊行为。但是，在某些情况下，财务主管或经理利用职务便利，以合理的理由开借条，并在很长一段时间后还清贷款，以达到贪污自用的效果。

11.白条到达图书馆

根据金融体系的规定，企业不得用不符合金融体系的白条代替手头现金。但也有一些企业人员利用职务便利为自己或他人谋取私利。

例如，m公司的执行经理买了房子，一时无法筹集到巨额现金，所以他做了一张白纸条，没有说明原因。由于公司领导说了算，财务人员无权征求意见，致使公司巨额现金被挪用。

12、流转入账，挪用现金

企业的目的是赚取商业利润，在经营过程中难免会遇到一些普通的、有信誉的客户。客户通常分期付款。这样，财务人员就可以利用这种循环往来的业务关系，达到挪用现金的目的。

如：公司销售一批货值33000元，3个月完成货款。财务人员收到第一次付款时不做账货币伪造余额软件，收到第二次付款时用第二次收到的现金补上一次收到的现金。. 因资信等原因导致付款期限届满时，财务人员会将挪用的现金补足隐匿。

13、虚报坏账、挪用货款

尚可收回的款项，作为坏账核销，然后全部或部分返还对方，视为存在。

例如：某建材公司将建材卖给某建筑公司，后来因为该建筑公司的直接联系已经离开了公司，其他人员也没有询问此事，因为应收款多年未收回，会计将被视为坏账。但是，因为建材公司的业务员得知建筑公司要按规定继续偿还之前的债务，所以他去找建筑公司要了原来的小额5000元。

14、非法挪用变卖国有资产和其他单位资产所得

例如，销售次品、边角料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。

15、代扣代缴企业各类罚款和没收

扣留企业的各种罚款和没收，用于发放员工的各种奖金、回扣等非常规活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或国有转私有。

16、现金支票在提款后不会因腐败而记入现金账户。

17、利用空缺学分，涂改、篡改工资表相关内容进行腐败。

18、在销售过程中，通过短斤少两、抬高价格等手段贪污。

19、支付现金回扣或存款费用

企业在销售物品的过程中，将一定比例的收入作为收益费支付给买方或买方的采购人员。会计欺诈

① 转到“营业费用”科目是福利费；

②退货以红色核销方式处理；

③ 是用“小金库”支付回扣和利益，以实现买卖双方的共同利益。

二、假银行存款方式

1、未经授权提现

是指在支票管理制度比较混乱、内部控制制度不完善的情况下货币伪造余额软件，财务人员私下开具现金支票，不留存根，不记账，将提取的现金视为存在。

2、借贷账户

财务人员或领导利用工作便利，因交友关系将账户借给他人的欺诈行为。

例如：某公司财务总监的亲属王某收到了8万元的佣金，却拿不到现金。财务总监出于友情指示收银员将王某的8万元支票汇入银行，并主动提出将现金交给王某。会计科目保持平衡。

3、制造平衡差

财务人员故意误算银行存款日记账余额，擅自使用转账支票购买商品或提取现金。有的还在月末试算银行存款时趁机制造余额差额。这种方法对于普通人来说是非常难以察觉的，除非是在造假年份进行检查，否则很难查出。

4、贷款转账支票

会计师利用其工作或领导地位，非法将转账支票借给他人进行营利性业务结算，或以空白支票作为交易交易的抵押品。

5、更改转账支票存根的日期

根据税法规定，一般纳税人的进项税额只能在商业企业缴纳后扣除。为逃税，当公司资金不足以缴纳或不愿缴纳时，公司领导责令财务人员使用上一年度或上一年度已扣减的缴款存根或未使用的支票存根进行变更作为扣除付款的日期。代金券，是企业为提取税款而进行的非法欺诈行为。

6、修改银行存款收据日期

会计师将发票修改日后上一年度的付款作为报告年度的原始凭证过账。然后因腐败而擅自提取现金。这种诈骗方式主要是通过反复记账和提取现金。账户、银行存款日记帐和报表余额始终保持一致，不易被发现。

7、大量沉积物

会计人员在实际付款时分别使用银行结算凭证即银行收据收据和相关付款凭证即支票存根入账。变成一个

二是一业两账。运用账户余额平衡原则，将银行存款每日账户中记录的与银行存款报表相比的超额部分从账户中提取，并视为存在。

8、检查袖子

会计师利用他们的职位签发转账支票以支付购买费用，不保留存根或保留账户，并将购买的物品视为现有物品。

9、开一个“黑户口”代扣存款

由于银行内部制度不完善，一些单位为了业务过程中的灵活操作，以一定名义在银行开立其他账户，用于收付非法资金或作为企业的小金库。到普通银行账户。

10、银行存款、腐败或挪用资金下落不明

财务人员、业务人员常见的欺诈行为，如以“货款预付”名义将各种现金收据存入个人账户，将单位银行存款转入个人账户，或“预收款”未记入账户等，并未经授权进入个人账户，虚拟企业将银行存款转入个人账户。经营活动中的各种回扣不上交，而是存入私人账户，用于挪用或挪用。

11、转账现金

企业领导或财务人员使用境外单位的银行存款账户为其获取现金。从表面上看，会计处理与当期借款挂钩： 应收账款 借款：收付款后不改变银行存款金额，然后境外单位借款： 银行存款 借款：以避税方式取得现金真实的，并将其移交给业务负责人或财务人员。

12、 存款丢失

会计师利用业务漏洞，伺机错过银行存款，一有机会就从银行账户中提取现金。本案中银行代银行收款，银行收款后通知企业，会计师隐瞒收款凭证，不记账。

13、进行兴趣

财务人员在制作会计凭证时只记录贷款利息支出，不记录存款利息收入。账簿与银行存款账户存在差异，超过账簿的银行存款金额为财务人员从账户中提取现金创造了机会，即银行账户余额平衡，达到提现的目的。

14、 打算开出空头支票

企业采购时，虽然银行存款不足以支付货款，但为了骗取物资以备不时之需，或者部分单位财务制度不健全，银行内部控制不健全，单位支票丢失，导致支票持有人使用空支票。为了个人利益而大摇大摆。

15、银行多转钱，企业赚到钱

由于银行或付款人工作人员的错误导致账户被错误转移。收款企业不主动返还来路不明的资金，企业拿走这部分不属于自己的资金。

16、挪用账外资金炒股非法获利

企业设立“黑账”，开设账外账。有权决定“小金库”擅自挪用资金，进行账外营利活动的。

17、多头账户开立，欠银行本息

企业越来越大，贷款越来越大，外债越来越高。业主转移资金，销售回收率较低，回收的资金不足以支付贷款利息。

18、公款私卡，损害国家利益

一些单位领导和财务人员利用职务便利或炫耀自己，利用公款办理私人信用卡。之后，虽然弥补了挪用公款，却损害了国家利益。

19、擅自借贷资金，利息收入不入账

企业资金运作良好，相对充裕。掌权者擅自将银行存款借给他人，收取利息收入，私下设立小金库用于非法支出。

20、为其他单位或个人提供银行账户，并收取一定的福利费。

如：李收设计费

50000元，因为开支票的一方是给单位的，但李不得不借到设计院的账户，为借来的账户支付福利费

一万元。

三、伪造其他货币资金

其他货币资金是指企业生产经营过程中与库存现金和银行存款的存放地点和用途不同的属于货币资金的资金。主要包括外币存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。

(一)外部存款

国外存款是企业临时或零星外出采购时汇入外国银行开立专门采购账户的资金。

1、非法开设国外存款账户。

主要表现形式有：伪造申请、骗取银行授信、异地开户、进行非法交易等。与异地合作单位设立异地存款账户，将企业存款作为境外存款汇至异地。

2、国外存款是不合理的非法消费。

主要表现在挪用境外存款用于股票投资、债券投资等交易活动。

(二)银行汇票

汇款人将资金存入当地银行，由银行开具汇票给汇款人进行异地转账结算或提现，汇票在结汇前存入。

1、使用银行汇票是不合理和非法的。

主要表现在超出使用范围，提取现金。从国外提取现金用于非法活动。损坏汇票存款，找假发票，使开票单位或收款单位不一致。

2、非法转移或挪用银行汇票。

也就是说，企业会计部门在收到银行汇票时，没有及时将其存入银行，而是通过背书方式将其转给其他单位，非法取得。

3、接受无效的银行汇票会给企业带来损失。

主要表现在：接受过期、作废或变造的银行汇票；接受非银行发行的银行汇票或伪造的银行汇票；收到银行汇票，收款人不是公司。

(三)本票

出纳支票存款是指申请人将款项存入银行，由银行开具汇票给申请人进行转账结算或在同城提取现金的存款。

欺诈的主要原因是银行本票与购买金额不一致。银行本票金额太大，业务员用假发票冲销账户，盗用余额。

(四)在途资金

在途货币资金是指月末未到账，在企业与所属单位或上下级之间汇出的在途资金。

欺诈的主要表现形式是：未经转账处理、挪用或挪用资金而收受存款或收受在途货币资金；虚增在途货币资金，如为虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。